完善我国企业内部财务审计的思考

一、引言

财务审计指企业内部审计部门的一种审计方法，主要是对企业的日常经营活动及资金变化情况进行全面审计，及时发现企业运营过程中存在的问题，并进而提出相应的改进策略，从而为企业发展提供科学合理的建议。完善的企业内部财务审计可有效促进企业发展，提高企业财务决策的正确性。

二、财务风险与内部审计概述

1.财务风险

财务风险指企业在经营过程中因各项难以预测的风险因素而导致的财务损失。各种直接或间接因素都会对企业财政造成较大影响。在企业的实际发展过程中，财务风险无处不在，任何方面的原因都可能导致财务风险产生。而加强对财务风险的管控能有效降低其对企业财政的影响，进而提高企业经济效益，因此一直以来财务风险控制一直是企业财政管理的重点所在。

2.内部审计

我国财务审计工作根据其组织形式，一般分为三种形式：政府审计、社会审计、企业审计。内部审计主要存在于企业内部，是企业审计方法中的一种。通常来看，内部审计指由企业自身的财务管理与审计部门对企业运行过程中的整体运营状况与财务状况进行审计，对企业的实际盈亏进行估算，并以此为基础对企业的各项经济活动进行全面分析，从而确保企业发展符合相应的经济规律，保证企业发展的规范化，减少资产流失。

三、现存问题及原因分析

1.外缺宏观准则内存轻视心理

目前，我国企业内部财务审计基本是只针对企业未来发展而进行的相关财务调控，缺乏充分的财务审计准则，在这种缺乏基本框架的前提下，审计过程不免较功利化与目的化。同时，大部分企业对内部财务审计工作缺乏重视，甚至存在轻视心理，故这种外缺框架内部忽视的整体氛围严重影响了内部财务审计工作的顺利进行。且审计部独立性较强，在工作调整上也存在较大随意性，故企业常会因企业的发展需要而调配审计人员，以填补其他空缺岗位，这也导致企业内部财务审计工作无法顺利开展。

2.工作范围受限且认识浅显

内部财务审计工作常局限于企业的财务会计方面，导致其他方面的审计难以展开。同时，部分审计人员浅显地认为审计工作某种程度上是给财务人员找麻烦，故存在抵触情绪，导致对审计工作消极应对，影响审计质量。

3.企业对其定位存在偏差

内部财务审计工作常由企业领导直接管辖，而财务审计工作也通常在企业运作过程中实时展开，故内部财务审计工作会针对企业项目展开中期及后期审计，但对项目前期审计，如风险评估、参数估计等缺乏重视，导致企业在项目开展过程中存在较多风险，不能实现企业内部审计的真正目的。调查发现，相当部分企业的内部财务审计人员在审计过程中会直接统计企业的财务状况及企业的发展状况，之后根据统计数据进行分析，但分析结果通常滞后于企业决策阶段，故其对企业的整体发展的作用十分有限。

4.内部审计人员素质亟待提高

我国多数高校在培养财务人才时，对财会人员的培养更具偏向性，且有时只能通过挑选财会人员的方式进行审计人才培养，致使审计专业缺乏人才。因缺乏专业有效的培训，使审计人员在实际操作中存在较多问题，专业水平普遍偏低。此外，多数中小企业的内部审计工作依然停留在人力手工阶段，并未实现电子化系统管理，即使实现电子系统化操作，其涉及范围相对狭窄，一定程度上限制了内部财务审计工作的质量。

四、完善措施与策略

1.强调内部财务审计工作的职能与作用

目前，我国企业内部财务审计工作基本处于与其他部门共同调控的阶段，在加强企业内部发展中调控企业的整体性能控制，所以加强企业内部财务审计不仅能促进企业的经济发展，还能加强企业的现代化经营管理。因此，促进企业的整体性能，须在完善内部财务审计的基础上进行。这样不仅能将内部财务审计工作的职能重新还原，同时可将其在财务的整体调控中体现出来。在企业的财务审计中，不仅要测评调整方案，同时要加强完善企业的风险管理和治理结构等诸多方面的内部控制，以凝聚财务审查的整体力量，促进企业与员工的共同奋进，进而实现内部财务审计工作人员的角色转变。

2.将财会与内部审计工作相分离

要转变内部财务审计的运作模式，首先要对其职能进行调整，因为只有这样才能确保内部审计人员能根据企业的发展状况采取科学合理的审计行为。审计人员不仅要对企业内部经营业务进行科学的定位，同时还要结合企业的财政发展状况及内部业务状况做出全面分析。在相当部分的中小企业中，由于其业务简单，通常只有会计与出纳岗位，所以内部审计工作往往由会计或出纳负责，这在一定程度上削弱了内部审计的必要性与重要性。故在员工与资金充足的条件下，建议企业将财会与审计工作相分离，由不同员工担任。这样不仅能减轻员工负担，同时可使每一员工的工作?责更加清晰分明，如之后出现问题也更能准确定位各个步骤的负责人员，以更加快捷地找出问题。

3.改善内部审计人员地位

由于相当部分企业的员工对内部审计人员并无好感，甚至会采取回避态度，所以企业领导层应通过必要的宣传与导向改善风气。对此，人事部应充分发挥作用，积极做好宣传工作，如定期对内部审计人员进行培训、通过每周例会的方式强调内部审计工作，以使其他员工认识到其重要性。态度改变，则内部审计人员在企业中的地位自然有所提高，反之亦能调动内部审计人员主观能动性与工作积极性，为企业规避潜在项目与投资风险与提高公司财报真实度与可靠性作出更大贡献，形成良性循环，使个人地位与企业经营状况均得到长足发展。

4.提高内部审计人员素质

企业不仅要从外部为内部审计人员营造良好的工作氛围，同时也要注重其内部自身发展。对此，企业应定期为内部审计员工开展培训或海外项目，使其熟悉内部审计流程与细节操作，具备运用财务软件的能力，使其适应于企业发展中不同领域稽查工作，同时还应鼓励员工考取相应的审计证书，以提高专业水平，从而不断向多元化方向发展，以更好地从事本职工作，为企业树立良好形象做出贡献。

五、结语

现代企业制度的持续发展完善在一定程度上有效提高了企业整体的经济效益及运作能力，但企业的内部财务审计工作却处于滞后阶段，主要表现在我国企业缺乏完善成熟的内部审计准则作为导向，企业内部对内部审计缺乏重视，内部审计工作范围狭窄，对其在企业内部的定位存在偏差，内部审计人员素质普遍较低。由于内部审计能使企业合理规避风险，成本较会计师事务所而言相对较低，且能提高财报真实度与可靠性，从而为树立良好的企业形象做出贡献，企业应充分重视内部审计工作。对此，企业可通过强调内部财务审计工作的职能、将内部审计工作分离化、提高内部审计人员地位与素质等措施改善内部审计工作现状，从而使其能有效提高企业资金利用率，降低财务风险，进而促进企业的长足发展。

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